國務(wù)院一則最新文件要求個人所得稅改革(下稱“個稅”)要發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能,適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。
一時間,怎樣來界定高收入者成為輿論熱點,其中年薪12萬元以上被認(rèn)定為高收入者聲音最大,這意味著這部分人群將是稅務(wù)機關(guān)未來加大稅收調(diào)節(jié)的重點對象。
不過,多位接受《第一財經(jīng)日報》采訪的專家認(rèn)為年薪12萬元并非是科學(xué)的高收入標(biāo)準(zhǔn),國家也并未公布高收入者標(biāo)準(zhǔn)。綜合和分類相結(jié)合的個稅改革路徑應(yīng)是改革的焦點。
近日,國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》(下稱《意見》),給出了未來一段時間帶動城鄉(xiāng)居民增收的頂層設(shè)計方案,技能人才、新型職業(yè)農(nóng)民、科研人員、小微創(chuàng)業(yè)者、企業(yè)經(jīng)營管理人員、基層干部、有勞動能力的困難群體將分類施策。
《意見》提出,健全包括個人所得稅在內(nèi)的稅收體系,逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度,進一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān),發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能,適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。
個稅出臺的初衷是調(diào)節(jié)高收入人群,緩解因社會收入分配不公造成的矛盾,然而隨著經(jīng)濟社會發(fā)展,個人和家庭的收入不再單純地依賴工資薪金收入,呈現(xiàn)出多元化和隱形化的特征。而個稅改革由于種種原因明顯滯后于這種收入格局變化,相關(guān)制度設(shè)計存在缺陷和問題,使個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用發(fā)揮十分有限。
何為高收入者成為市場關(guān)注焦點。此前年收入12萬元被普遍認(rèn)為是高收入者界定標(biāo)準(zhǔn)。
早在2006年,國家稅務(wù)總局要求對高收入者實行自行申報納稅,標(biāo)準(zhǔn)之一正是個人年收入12萬元以上。2010年,國家稅務(wù)總局再度發(fā)文稱,年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務(wù),是加強高收入者征管的重要措施。國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員劉培林告訴本報記者,目前中國官方并沒有明確的收入劃分標(biāo)準(zhǔn)。對于當(dāng)前12萬元是否仍屬于高收入者界定標(biāo)準(zhǔn),專家有不同看法。中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對本報記者表示,年收入12萬元在大城市里連中產(chǎn)階級都不一定算得上,當(dāng)然這個收入標(biāo)準(zhǔn)各地情況會有差別。
普華永道中國個人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁稱,年收入12萬元從全國人口基數(shù)來看,收入應(yīng)該是偏上。但如果從北上廣深和重點二線城市來看,多數(shù)人收入達到這個數(shù)字,但同時這些人在大城市生活壓力也大,買房、租房、教育等各類支出相比中小城市要高,因此界定高收入水平應(yīng)該與所處地方相掛鉤,實際操作中地方稅務(wù)局的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)可以浮動。
中國社科院財稅研究中心研究員閆坤曾撰文認(rèn)為,2011年之后提高個稅起征點的改革使高收入者增加納稅、低收入者減少繳稅的效應(yīng)卻只限于工薪階層。其中“劫富”效應(yīng)不明顯,比如,將年收入12萬以上定義為高收入群體,這種設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)偏于老化,對真正的富豪征稅效果不明顯。
楊志勇認(rèn)為,其實這一輪個稅改革的焦點應(yīng)該在綜合與分類相結(jié)合的方向。
以綜合與分類相結(jié)合為目標(biāo)的個稅改革,將對現(xiàn)行11項分類所得中的勞動所得進行適當(dāng)歸并為綜合所得,逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度,包括子女教育、職業(yè)教育、首套住宅按揭貸款利息等逐漸被納入專項扣除項目。適時引入家庭支出申報制度,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。
不過,要實現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合的個稅改革目標(biāo),還需要做不少基礎(chǔ)工作,尤其是收集個人收入和財產(chǎn)信息?!兑庖姟芬蔡岢?,建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下,多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產(chǎn)等相關(guān)信息,運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù),創(chuàng)新收入監(jiān)測方式方法,提升居民收入信息監(jiān)測水平。
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